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    商業銀行理財產品核算估值指引(征求意見稿).pdf 42頁

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    • 上傳作者 nhk355(上傳創作收益人)
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    商業銀行理財產品估值指引 (征求意見稿) 一、總則 二、標準化投資品估值 三、非標準化債權類資產估值 四、非上市公司股權估值 五、金融資產減值 1 一、總則 (一)為規范商業銀行理財產品的估值方法,根據《會 計法》、《企業會計準則》及國家其他有關法律法規,制定 本指引。 (二)本指引所稱理財產品是指商業銀行按照約定條件 和實際投資收益情況向投資者支付收益、不保證本金支付和 收益水平的非保本理財產品。 (三)商業銀行對理財產品估值、確認和計量理財產品 凈值時,可參考本指引,但不能免除其作為估值責任人的相 關責任。 (四)商業銀行作為估值的第一責任人,應當定期評估 估值質量,并對估值價格進行檢驗,防范可能出現的偏差。 (五)商業銀行對管理的不同理財產品持有的同一種底 層資產的估值原則、程序及技術應當一致。估值技術一經確 定,不得隨意更改,除非變更估值技術或其應用方法能使計 量結果在當前情況下同樣或者更能代表公允價值。商業銀行 改變估值技術時,應本著最大限度保護理財產品持有人利益 的原則及時進行臨時公告。 (六)金融資產和負債堅持公允價值計量原則,商業銀 行可以在會計準則和監管規定的范圍內選擇攤余成本對資 產或負債進行估值。選取攤余成本法應同時具備以下兩個條 件:1.會計準則允許劃分為以攤余成本計量的金融資產(AC) 2 或其他金融負債。2.中國人民銀行、銀保監會等監管機構允 許采用攤余成本進行估值。 (七)資產或負債的公允價值確定應遵循以下基本原 則: 1.對存在活躍市場的投資品種,如估值日有市價的, 應采用市價確定公允價值。估值日無市價的,最近交易日后 經濟環境未發生重大變化采用最近交易市價確定公允價值。 2.對存在活躍市場的投資品種,如估值日無市價的, 且最近交易日后經濟環境發生了重大變化,應對最近交易市 價進行調整,確定公允價值。 3.不存在活躍市場的投資品種,應采用市場參與者普 遍認同且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值 技術確定投資品種的公允價值。采用估值技術確定公允價值 時,應優先使用可觀察輸入值,只有在無法取得相關資產或 負債可觀察輸入值或取得不切實可行的情況下,才可以使用 不可觀察輸入值。 (八)資產或負債的攤余成本應當按照下列步驟確定。 以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的 結果確定: 1.扣除已償還的本金。 2.加上或減去采用實際 利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤 銷形成的累計攤銷額。 3.扣除累計計提的損失準備(僅適 用于金融資產)。 3 (九)理財產品的凈值,是指該理財資管計劃的資產減 去負債后的權益凈額按理財份額分攤后得到的價值。 二、標準化投資品估值 (一)權益類證券的估值 1.估值原則 權益類證券應當分類為“以公允價值計量且其變動計入 當期損益的金融資產”,采用公允價值計量。 2.估值方法 (1)證券交易所上市權益類證券 ①上市流通股票 在證券交易所上市流通的股票,估值日有交易的,按估 值日收盤價估值;估值日無交易,且最近交易日后未發生影 響公允價值計量的重大事件的,按最近交易日的收盤價估 值;估值日無交易,且最近交易日后發生影響公允價值計量 的重大事件的,應參考類似投資品種的現行價格及重大變化 因素,調整最近交易日的收盤價確定公允價值。 ②優先股 在證券交易所及全國中小企業股份轉讓系統等市場交 易的優先股,其交易量及交易頻率足以持續提供定價信息 的,估值日有交易,可按估值日收盤價估值;估值日無交易, 且最近交易日后未發生影響公允價值計量的重大事件的,可 參考該優先股或類似投資品種最近交易日收盤價確定公允 4 價值。 不滿足上述條件的,可根據優先股的股息支付條款,采 用現金流

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