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    日常資本性支出和費用支出管理細則.doc 19頁

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    • 上傳作者 易海梅林一山人(上傳創作收益人)
    • 發布時間:2019-08-06
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    PAGE 14 PAGE 11 日常資本性支出和費用支出管理細則 第一章 總 則 第一條 資本性支出與收益性支出的目的是按照權責發生制和配比原則的要求,合理確定支出性質,正確計算當期利潤。? 資本性支出是指受益期超過一年或一個營業周期的支出,即發生該項支出不僅是為了取得本期收益,而且也是為了取得以后各期收益。 收益性支出指受益期不超過一年或一個營業周期的支出,即發生該項支出是僅僅為了取得本期收益; 第二條 劃分資本性支出與收益性支出原則要求在會計核算中首先將資本性支出與收益性支出加以區分,然后將收益性支出計入費用賬戶,作為當期損益列入損益表;將資本性支出計入資產賬戶,作為資產列入資產負債表。 第三條 資本性支出包括固定資產、無形資產、遞延資產的支出。 第二章 資本性支出管理 第四條 固定資產的取得與驗收控制 加強固定資產投資的預算管理。明確固定資產投資預算的編制、調整、審批、執行等環節的控制要求。 外購、自行建造固定資產,應符合“采購與付款”、“工程項目、工程物資管理”等內部控制和管理的規定。 建立固定資產驗收制度,由固定資產管理部門、使用部門和資金財務部門等參與固定資產驗收工作。 對驗收合格的固定資產,填制固定資產交接單,登記固定資產賬簿。經營性租入、借用、代管的固定資產,設立備查登記簿專門登記。 支付外購、自行建造的固定資產款項,應符合“采購與付款”、“工程項目、工程物資”和“貨幣資金”等內部控制與管理的規定。 第五條 固定資產的日常保管控制 建立固定資產歸口分級管理制度,明確固定資產管理部門、使用部門和資金財務部門的職責權限。各公司財務部對固定資產進行明細分類核算,公司須制定本公司固定資產實物管理部門,明確相應的職責。各公司的財務部門是固定資產的賬務管理執行人,實物管理監督人;固定資產使用部門是固定資產實物管理的責任人。 建立健全固定資產賬簿登記制度和固定資產卡片管理制度。資金財務部門、固定資產管理和使用部門定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物,確保賬實相符。 認真做好固定資產折舊、減值等相關會計核算。根據謹慎原則,合理預計固定資產可能發生損失,財務部門應編制《固定資產減值準備計提明細表》經財務負責人審核和總經理審批后,作為減值準備的核算依據。 建立固定資產維修保養制度,對固定資產進行定期檢查、維修和保養。固定資產維修保養費用,納入預算,并在經批準的預算額度內執行。 建立固定資產投保制度,明確應投保固定資產的范圍和標準,嚴格按規定程序辦理投保手續。 建立固定資產清查盤點制度,各公司至少每年年底應對固定資產全面清查盤點一次并編制盤點報告。 對于啟封使用固定資產或將固定資產由使用狀態轉入封存狀態,嚴格履行審批和登記備案手續。 建立對擔保資產和閑置未使用資產的控制和管理措施。 第六條 處置與轉移控制 建立固定資產處置環節的控制制度,明確固定資產處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。 固定資產處置按《工程物資管理條例》的相關規定執行。 根據固定資產的實際使用情況和不同類別,區分使用期滿正常報廢固定資產、未使用、不需用固定資產及擬出售或投資轉出固定資產等,采取相應的控制程序和措施。 組織相關部門或人員對固定資產的處置依據、處置方式、處置價格等進行審核。 加強出租、出借固定資產管理,明確審批程序及出租、出借合同的內容。 加強固定資產內部調撥管理,明確辦理固定資產交接的手續。 第七條 其他資本性支出管理與控制參照固定資產管理。 第三章 日常費用支出管理 第八條 日常費用開支是指公司及各部門為日常經營管理需要而發生的行政后勤費用、業務交際費、交通費、差旅費、機動車費、員工培訓費等。 第九條 費用報銷實行實名制,不準代報和瞞報。費用報銷應嚴格按照報銷程序,上一程序未簽,不得進入下一程序,不得跨程序簽署。報銷程序未完成的,資金財務部不予報銷。 第十條 行政費用 行政費用包括修繕、物料、水電、文具用品等方面的費用。 行政費用以年初總預算方式進行管理,對超預算部分嚴格審批權限。由行政人事部統一匯總并編制費用預算,經公司辦公會審定,報資金財務部備案,由行政人事部按月度執行。 行政服務工作由公司行政部門統一辦理。 行政部門對消耗性物料和辦公用品應健全驗收、記錄、清點制度并建立、健全辦公用品收、發、結存明細賬。資金財務部定期與保管人員進行核對。辦公用品應做到審批——采購——保管——發放等相互監督,加強管理。 各種修理費支出(不含機動車修理費)由行政部門統一辦理。除由經辦人員填制“費用報銷單”并附有關發票外,應附有相應審批權限領導批準的報修單、工料費清單及維修合同等文件。 第十一條 對外公關費 公司董事長、總經理和副總有權批準對外公關費的使用。其他人員事前需經批準才可使用

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