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    會計核算管理條例.doc 17頁

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    • 上傳作者 易海梅林一山人(上傳創作收益人)
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    PAGE 14 PAGE 16 廣西亞王水電股份有限公司 會計核算管理條例 第一章 會計帳套與科目管理 第一條 會計帳套的管理 (一)使用統一的財務軟件系統。 (二)財務軟件由公司指定的財務系統管理員統一管理。 (三)需建立新帳套的下屬公司,須書面提出申請,報公司資金財務部批準。 (四)公司財務系統管理員,根據批準后的申請,建立公司的會計核算帳套號。 (五)對暫時不能使用公司規定財務軟件的下屬公司,必須向公司資金財務部報備(報備內容包括但不限于:使用軟件名稱,使用的模塊,后期軟件維護商)。 第二條 會計科目的管理 (一)公司及各下屬公司必須使用統一的會計科目,一級、二級科目不得隨意變動。 (二)因核算需要增加往來客戶,須報公司資金財務部財務系統管理員,由財務系統管理員統一添加,各下屬公司不得自行添加。 第二章 崗位設置、會計分工與授權 第三條 崗位設置:公司可根據規模大小,可分設財務負責人、會計、出納等崗位。 第四條 會計分工 (一)財務負責人:負責公司會計憑證的審核。 (二)會計:根據發生的經濟業務類型編制記賬憑證,根據審核的憑證過賬、結賬,打印憑證并裝訂成冊。 (三)出納:根據審核后的記賬憑證登記銀行、現金日記賬。 第五條 工作組織與授權 (一)公司應根據審核后的原始憑證所反映的經濟事項,按照記賬審核--過賬結賬流程,組織會計核算工作。 (二)負責核算的會計不能進行會計憑證的審計工作,如因規模太小沒有專人審核憑證的由公司指定人員負責核算。 (三)如財務負責人外出,不能在規定的時間完成審核的,必須書面授權其他人代為審核。 (四)月末和年末結賬由財務負責人對《結賬檢查清單》進行審批方可結賬。 第三章 會計科目設置與維護 第六條 會計科目設置 廣西亞王水電股份有限公司使用統一的會計科目,會計科目的設置由資金財務部統一設置,下屬公司無會計科目設置權限。 會計科目及檔案維護 各公司需新增會計科目,新增客戶、供應商檔案和項目輔助變更等需填寫《基本檔案變更(新增)表》,由集團賬套管理人員統一處理。 第四章 主要會計政策和會計估計 第八條 會計制度:執行國家頒布的企業會計準則及其補充規定。 第九條 記賬本位幣:人民幣。 第十條 會計期間:會計期間自公歷1月1日至12月31日。 第十一條 計量屬性:權責發生制。 第十二條 會計政策及核算方法 (一)短期投資計價及核算方法 將購入的能隨時變現并且持有時間不準備超過1年的投資,包括股票、債券、基金等,作為短期投資核算。短期投資按取得時的投資成本入賬,短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益,除取得時已記入應收項目的現金股利或利息外,作為沖減投資成本處理。 短期投資的期末計價:短期投資在期末按實際成本計量。 (二)應收款項的壞賬核算方法 1、壞賬的確認標準:對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項(含應收賬款、其他應收款),如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等,根據公司的管理權限,經股東大會或董事會批準作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備。 2、壞賬核算采用直接轉銷法。 (三)存貨核算方法 1、存貨包括原材料、在產品及自制半成品、產成品、 庫存商品、包裝物及低值易耗品。 2、存貨的計價:從外部購入的存貨,按取得時的實際成本計價,包括買價、運雜費、運輸途中合理損耗、交納的稅金(關稅)及入庫前的挑選整理費等;自制的存貨,按實際生產成本計價;存貨的發出,按加權平均法計價;包裝材料按當月加權平均價直接進入生產成本;期末存貨按實際成本計價。 3、低值易耗品的攤銷方法:在領用時采用“一次攤銷法”核算 。 4、存貨采用永續盤存制進行盤存。 5、存貨跌價準備 :在期末由財務部和物資部對存貨進行全面清查,如由于 \t "/item/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87/_blank" 存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因,使 \t "/item/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87/_blank" 存貨成本高于可變現凈值的,應按可變現凈值低于存貨成本部分, \t "/item/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87/_blank" 計提存貨跌價準備。 (四)長期投資核算方法 1、將短期投資以外的投資,包括持有時間準備超過1年的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他債權投資和其他長期投資等,作為長期投資核算。 2、長期股權投資的核算:長期股權投資在

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